勞動保險費

核算範圍

勞動保險費的核算範圍，企業繳納的養老保險金
、退休金等有關離退休人員的費用支出，還核算喪葬補助費
、撫恤費。 支付給離退休職工的退休金(包括按規定交納的離退休統籌金)、價格補貼、醫藥費(包括企業支付離退休人員參加醫療保險的費用)、職工退職金、6個月以上病假人員工資，職工死亡喪葬補助費
、撫恤費一次性補償金、等等。

個別核算對象

喪葬補助費、撫恤費

會(hui)計(ji)方(fang)麵(mian)，關(guan)於(yu)某(mou)些(xie)會(hui)計(ji)科(ke)目(mu)的(de)核(he)算(suan)範(fan)圍(wei)，在(zai)原(yuan)行(xing)業(ye)會(hui)計(ji)製(zhi)度(du)中(zhong)有(you)規(gui)定(ding)了(le)一(yi)些(xie)具(ju)體(ti)明(ming)細(xi)科(ke)目(mu)的(de)核(he)算(suan)內(nei)容(rong)
，執(zhi)行(xing)企(qi)業(ye)會(hui)計(ji)製(zhi)度(du)後(hou)，沒(mei)說(shuo)明(ming)要(yao)改(gai)變(bian)其(qi)核(he)算(suan)內(nei)容(rong)的(de)科(ke)目(mu)，我(wo)們(men)理(li)解(jie)應(ying)仍(reng)執(zhi)行(xing)原(yuan)先(xian)的(de)標(biao)準(zhun)。舊(jiu)製(zhi)度(du)下(xia)是(shi)將(jiang)職(zhi)工(gong)死(si)亡(wang)喪(sang)葬(zang)補(bu)助(zhu)費(fei)
、撫恤費納入"管理費用-勞動保險費"中核算的，執行新製度後，沒規定說要改變職工死亡喪葬補助費
、撫恤費的入賬科目，所以應該將此類開支仍然納入"管理費用-勞動保險費"中核算。另外，財政部會計司編寫的《企業會計製度講解》中，也提到職工死亡喪葬補助費
、撫恤費要納入勞動保險費中核算。所以會計上，此類開支應該進管理費用-勞動保險費。稅務方麵

，喪葬補助費、撫恤費至今沒有文件說明此類開支不允許扣除

，一般情況下是可以扣除的，當地是否允許稅前扣除職工死亡喪葬補助費
、撫恤費，具體執行請谘詢當地主管稅務機關。

一次性補償金

會計方麵，根據新《企業財務通則》(財政部令第41號)的規定，企業解除職工勞動關係，按照國家有關規定支付的經濟補償金或者安置費，除正常經營期間發生的列入當期費用以外，

應當區別以下情況處理:企業重組中發生的
，依次從未分配利潤、盈餘公積、資本公積
、實收資本中支出。企業清算時發生的
，以企業扣除清算費用後的清算財產優先清償。同時，根據《企業會計準則第9號--職工薪酬》的de規gui定ding，企qi業ye在zai職zhi工gong勞lao動dong合he同tong到dao期qi之zhi前qian解jie除chu與yu職zhi工gong的de勞lao動dong關guan係xi，或huo者zhe為wei鼓gu勵li職zhi工gong自zi願yuan接jie受shou裁cai減jian而er提ti出chu給gei予yu補bu償chang的de建jian議yi，同tong時shi滿man足zu下xia列lie條tiao件jian的de，應ying當dang確que認ren因yin解jie除chu與yu職zhi工gong的de勞lao動dong關guan係xi給gei予yu補bu償chang而er產chan生sheng的de預yu計ji負fu債zhai，同tong時shi計ji入ru當dang期qi損sun益yi。

即:

yishiqiyeyijingzhidingzhengshidejiechulaodongguanxijihuahuotichuziyuancaijianjianyi
，bingjijiangshishi。gaijihuahuojianyiyingdangbaokuonijiechulaodongguanxihuocaijiandezhigongsuozaibumen
、職位及數量。根據有關規定按工作類別或職工確定的解除勞動關係或裁減補償金額。擬解除勞動關係或裁減的時間。

二是企業不能單方麵撤回解除勞動關係或裁減建議。稅收方麵，企業所得稅方麵。根據《國家稅務總局關於企業支付給職工的一次性補償金在企業所得稅稅前扣除問題的批複》(國稅函[2001]918號)文件規定
，企業對已達一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內部退養支付的一次性生活補貼，以及企業支付解除勞動合同職工的一次性補償支出(包括買斷工齡支出)等

，屬於《企業所得稅稅前扣除辦法》(國稅發[2004]84號)中(zhong)第(di)二(er)條(tiao)
，即(ji)與(yu)取(qu)得(de)應(ying)納(na)稅(shui)收(shou)入(ru)有(you)關(guan)的(de)所(suo)有(you)必(bi)要(yao)和(he)正(zheng)常(chang)的(de)支(zhi)出(chu)的(de)，原(yuan)則(ze)上(shang)可(ke)以(yi)在(zai)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)稅(shui)前(qian)扣(kou)除(chu)。各(ge)種(zhong)補(bu)償(chang)性(xing)支(zhi)出(chu)數(shu)額(e)較(jiao)大(da)，一(yi)次(ci)性(xing)攤(tan)銷(xiao)對(dui)當(dang)年(nian)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)收(shou)入(ru)影(ying)響(xiang)較(jiao)大(da)的(de)，可(ke)以(yi)在(zai)以(yi)後(hou)年(nian)度(du)均(jun)勻(yun)攤(tan)銷(xiao)。具(ju)體(ti)攤(tan)銷(xiao)年(nian)限(xian)
，由(you)省(sheng)(自治區、直轄市)稅務局根據當地實際情況確定。個人所得稅方麵。根據《財政部

、國家稅務總局關於個人與用人單位解除勞動關係取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》(財稅[2001]157號)文件規定，個人因與用人單位解除勞動合同關係而取得的一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用)
，其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分

，免征個人所得稅。超過的部分按照《國家稅務總局關於個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅的通知》(國稅發[1999]178號)的有關規定，應按工資
、薪金所得項目計征個人所得稅。個人取得的一次性經濟補償收入，除以個人在本企業的工作年限數，以其商數作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規定計算繳納個人所得稅。個人在本企業的工作年限數按實際工作年限數計算
，超過12年的按12年計算。個人領取一次性補償收入時
，按照國家和地方政府規定的比例實際繳納的住房公積金、醫療保險費、基本養老保險費、失shi業ye保bao險xian費fei可ke以yi計ji征zheng其qi一yi次ci性xing補bu償chang收shou入ru的de個ge人ren所suo得de稅shui時shi予yu以yi扣kou除chu。綜zong上shang所suo述shu，企qi業ye支zhi付fu給gei職zhi工gong的de解jie除chu勞lao動dong合he同tong的de一yi次ci性xing補bu償chang支zhi出chu應ying在zai當dang期qi費fei用yong中zhong列lie支zhi。原yuan則ze上shang可ke以yi在zai企qi業ye所suo得de稅shui稅shui前qian扣kou除chu，但dan要yao履lv行xing相xiang應ying的de報bao批pi手shou續xu。個ge人ren取qu得de的de一yi次ci性xing補bu償chang收shou入ru如ru超chao過guo當dang地di上shang年nian職zhi工gong平ping均jun工gong資zi3倍數額以外的部分
，要按規定繳納個人所得稅。