人壽保險責任準備金

基本簡介

人(ren)壽(shou)保(bao)險(xian)責(ze)任(ren)準(zhun)備(bei)金(jin)也(ye)稱(cheng)人(ren)身(shen)保(bao)險(xian)責(ze)任(ren)準(zhun)備(bei)金(jin)
，是(shi)指(zhi)保(bao)險(xian)公(gong)司(si)為(wei)履(lv)行(xing)今(jin)後(hou)保(bao)險(xian)給(gei)付(fu)的(de)資(zi)金(jin)準(zhun)備(bei)，保(bao)險(xian)人(ren)從(cong)應(ying)收(shou)的(de)淨(jing)保(bao)險(xian)費(fei)中(zhong)逐(zhu)年(nian)提(ti)存(cun)的(de)一(yi)種(zhong)準(zhun)備(bei)金(jin)。

人壽保險責任準備金適用於長期性人壽保險業務，它來源於當年收入純保險費及利息與當年給付保險金的差數。

長(chang)期(qi)壽(shou)險(xian)中(zhong)

，為(wei)了(le)適(shi)應(ying)被(bei)保(bao)險(xian)人(ren)的(de)需(xu)要(yao)，保(bao)險(xian)費(fei)往(wang)往(wang)不(bu)按(an)自(zi)然(ran)費(fei)率(lv)而(er)按(an)躉(dun)繳(jiao)費(fei)率(lv)一(yi)次(ci)繳(jiao)清(qing)
，或(huo)用(yong)均(jun)衡(heng)費(fei)率(lv)按(an)年(nian)繳(jiao)付(fu)，而(er)保(bao)險(xian)賠(pei)償(chang)則(ze)因(yin)人(ren)們(men)死(si)亡(wang)率(lv)的(de)規(gui)律(lv)
，隨(sui)著(zhe)年(nian)齡(ling)的(de)增(zeng)高(gao)而(er)增(zeng)大(da)，於(yu)是(shi)產(chan)生(sheng)了(le)開(kai)頭(tou)年(nian)份(fen)保(bao)費(fei)溢(yi)收(shou)而(er)末(mo)後(hou)年(nian)份(fen)保(bao)費(fei)歉(qian)收(shou)的(de)現(xian)象(xiang)。溢(yi)收(shou)的(de)保(bao)費(fei)雖(sui)歸(gui)保(bao)險(xian)公(gong)司(si)掌(zhang)握(wo)，卻(que)是(shi)保(bao)險(xian)公(gong)司(si)的(de)負(fu)債(zhai)，必(bi)須(xu)嚴(yan)格(ge)核(he)算(suan)積(ji)存(cun)，以(yi)便(bian)補(bu)足(zu)歉(qian)收(shou)年(nian)份(fen)中(zhong)應(ying)賠(pei)金(jin)額(e)的(de)缺(que)損(sun)。因(yin)為(wei)死(si)亡(wang)率(lv)和(he)應(ying)收(shou)的(de)各(ge)種(zhong)純(chun)費(fei)率(lv)都(dou)是(shi)科(ke)學(xue)計(ji)算(suan)的(de)結(jie)果(guo)，互(hu)相(xiang)間(jian)存(cun)在(zai)著(zhe)配(pei)合(he)，開(kai)頭(tou)年(nian)份(fen)中(zhong)溢(yi)收(shou)的(de)保(bao)費(fei)加(jia)上(shang)規(gui)定(ding)的(de)利(li)息(xi)，正(zheng)好(hao)等(deng)於(yu)末(mo)後(hou)年(nian)份(fen)中(zhong)短(duan)虧(kui)之(zhi)數(shu)。保(bao)險(xian)公(gong)司(si)為(wei)了(le)履(lv)行(xing)契(qi)約(yue)責(ze)任(ren)，對(dui)於(yu)被(bei)保(bao)險(xian)方(fang)提(ti)前(qian)繳(jiao)付(fu)的(de)保(bao)費(fei)部(bu)分(fen)有(you)責(ze)任(ren)進(jin)行(xing)積(ji)存(cun)。為(wei)了(le)使(shi)保(bao)險(xian)公(gong)司(si)能(neng)夠(gou)切(qie)實(shi)履(lv)行(xing)其(qi)各(ge)種(zhong)給(gei)付(fu)義(yi)務(wu)和(he)保(bao)障(zhang)保(bao)單(dan)所(suo)有(you)人(ren)的(de)利(li)益(yi)，各(ge)國(guo)的(de)保(bao)險(xian)法(fa)規(gui)都(dou)明(ming)確(que)規(gui)定(ding)了(le)保(bao)險(xian)公(gong)司(si)必(bi)須(xu)提(ti)存(cun)責(ze)任(ren)準(zhun)備(bei)金(jin)額(e)度(du)的(de)方(fang)法(fa)。

主要種類

人壽保險責任準備金可分為理論責任準備金與實際責任準備金。

（1）lilunzerenzhunbeijin，shizhigenjuchunbaoxianfeijisuanjileideyongyugeifubaoxianjindezijin，qijisuanbingbukaolvbaoxianyewujingyingdeshijitiaojian
，jifujiafeiyongjiqizaishijianshangdebupingjun。

（2）實shi際ji責ze任ren準zhun備bei金jin，是shi指zhi人ren壽shou保bao險xian業ye務wu中zhong實shi際ji提ti存cun的de責ze任ren準zhun備bei金jin
，它ta是shi考kao慮lv了le各ge年nian間jian附fu加jia費fei用yong的de不bu同tong開kai支zhi情qing況kuang，並bing以yi理li論lun責ze任ren準zhun備bei金jin為wei基ji礎chu加jia以yi修xiu訂ding而er計ji算suan的de。

主要方式

renshoubaoxianzerenzhunbeijinshitoubaorencunfangzaibaoxiangongsichudezijin
，toubaorenzaibaoxianqineituibaohuobiangengbaoxianhetong，baoxianrenyinggenjudangshishijizerenzhunbeijindeshuequedingtoubaorenyingxiangyoudequanli。youyurenshenbaoxianyucaichanbaoxianzaijingyingjishushangdebutong，renshenbaoxianzerenzhunbeijinbixudanduliucun。

一、人壽保險理論責任準備金

1、過去法。即以死亡表和設定的利率為依據計算在過去的保險期間中全部已收純保險費的終值（終值為收取保費當年的價值，按設定利率增值後的價值）減去全部已付保險金，餘額就是當年的理論責任準備金。

2、將jiang來lai法fa。即ji以yi死si亡wang表biao和he設she定ding的de利li率lv為wei依yi據ju，計ji算suan一yi批pi有you效xiao保bao險xian合he同tong在zai剩sheng餘yu的de保bao險xian期qi間jian未wei收shou的de保bao險xian費fei的de現xian值zhi與yu同tong期qi保bao險xian人ren應ying承cheng擔dan的de給gei付fu金jin額e的de現xian值zhi之zhi差cha
，這zhe一yi差cha額e就jiu是shi該gai會hui計ji年nian度du應ying當dang提ti留liu的de理li論lun責ze任ren準zhun備bei金jin。

二、實際的責任準備金

1、yiniandingqifa。jibabaoxianqijiandediyinianshiweidingqisiwangbaoxian，wanquanbutiquzerenzhunbeijin，zerenzhunbeijindetiqucongdierniankaishi。zhezhongfangfashijiadingtoubaorendenianlingbishijidayisui，jicongbaoxiandediernianqibao
，jiaofushouxianfeidenianqibishijishaoyinian。diyinianbaofeideyue，quanbuchongzuoyingyefeiyong。

2、扣kou除chu一yi定ding數shu額e法fa。即ji在zai保bao險xian開kai始shi的de第di一yi年nian，從cong保bao險xian費fei收shou入ru中zhong扣kou除chu營ying業ye費fei用yong中zhong的de一yi個ge必bi要yao數shu額e，剩sheng餘yu部bu分fen留liu作zuo責ze任ren保bao險xian金jin
，以yi後hou逐zhu年nian減jian少shao這zhe種zhong扣kou除chu額e，全quan部bu扣kou除chu即ji可ke在zai保bao險xian交jiao費fei期qi終zhong了le時shi結jie束shu，也ye可ke以yi在zai其qi中zhong結jie束shu
，但dan不bu管guan如ru何he在zai時shi間jian上shang分fen配pei營ying業ye費fei用yong
，在zai保bao險xian合he同tong終zhong了le時shi，實shi際ji提ti留liu的de責ze任ren準zhun備bei金jin要yao等deng於yu理li論lun的de責ze任ren準zhun備bei金jin。這zhe樣yang才cai能neng保bao證zheng保bao險xian人ren能neng夠gou充chong分fen履lv行xing自zi己ji的de給gei付fu義yi務wu。

會計處理

一

、本科目核算企業（保險）提取的原保險合同保險責任準備金，包括提取的未決賠款準備金、提取的壽險責任準備金、提取的長期健康險責任準備金。

再保險接受人提取的再保險合同保險責任準備金，也在本科目核算。

企業（保險）也可以單獨設置“提取未決賠款準備金”
、“提取壽險責任準備金”
、“提取長期健康險責任準備金”等科目。

二、本科目可按保險責任準備金類別、險種和保險合同進行明細核算。

三、提取保險責任準備金的主要賬務處理。

（一）企業確認壽險保費收入
，應按保險精算確定的壽險責任準備金、長期健康險責任準備金，借記本科目

，貸記“保險責任準備金”科目。

投保人發生非壽險保險合同約定的保險事故當期，企業應按保險精算確定的未決賠款準備金，借記本科目，貸記“保險責任準備金”科目。對保險責任準備金進行充足性測試
，應按補提的保險責任準備金


，借記本科目
，貸記“保險責任準備金”科目。

（二）原保險合同保險人確定支付賠付款項金額或實際發生理賠費用的當期，應按衝減的相應保險責任準備金餘額，借記“保險責任準備金”科目
，貸記本科目。

再保險接受人收到分保業務賬單的當期，應按分保保險責任準備金的相應衝減金額，借記“保險責任準備金”科目，貸記本科目。

（三）壽險原保險合同提前解除的，應按相關壽險責任準備金、長期健康險責任準備金餘額，借記“保險責任準備金”科目，貸記本科目。

四、期末，應將本科目餘額轉入“本年利潤”科目，結轉後本科目無餘額。